Ηλεκτρονική Τιμολόγηση: Υποχρεωτική Εφαρμογή από 1η Οκτωβρίου για Νέες Επιχειρήσεις – Όλες οι Λεπτομέρειες

Η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ) υπενθυμίζει σε χιλιάδες φορολογούμενους νομικά πρόσωπα την επικείμενη υποχρέωση εφαρμογής της ηλεκτρονικής τιμολόγησης, η οποία τίθεται σε ισχύ από την 1η Οκτωβρίου. Η υπενθύμιση γίνεται μέσω ηλεκτρονικών μηνυμάτων που αποστέλλονται τις τελευταίες ημέρες.

Όπως αναφέρεται στην Κοινή Απόφαση Α.1128/2025 (Β΄ 4937) του Υφυπουργού Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών και του Διοικητή της ΑΑΔΕ, η υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση (σύμφωνα με το άρθρο 14 του ν. 4308/2014, ΕΛΠ) επεκτείνεται πλέον και στις επιχειρήσεις που εντάσσονται στη δεύτερη και τελευταία φάση εφαρμογής της ρύθμισης. Συγκεκριμένα, από την 1η Οκτωβρίου 2026, η χρήση ηλεκτρονικής τιμολόγησης καθίσταται υποχρεωτική για τις επιχειρήσεις των οποίων τα ακαθάριστα έσοδα, βάσει της δήλωσης για το φορολογικό έτος που άρχισε εντός του 2023, δεν υπερβαίνουν το 1.000.000 ευρώ.

Η υποχρέωση αυτή καλύπτει τις συναλλαγές χονδρικής (B2B) που πραγματοποιούνται εντός Ελλάδας ή με τρίτες χώρες εκτός Ε.Ε., καθώς και τις συναλλαγές με φορείς της Γενικής Κυβέρνησης (B2G) για τις οποίες δεν υφίσταται ήδη ειδική υποχρέωση ηλεκτρονικής τιμολόγησης (σχετικές οι διατάξεις του ν. 4601/2019).

Το μήνυμα της ΑΑΔΕ δεν έχει μόνο ενημερωτικό χαρακτήρα, αλλά και προειδοποιητικό, τονίζοντας την επερχόμενη εκπνοή της προθεσμίας υποβολής της σχετικής δήλωσης, καθώς η μη υποβολή ή η εκπρόθεσμη υποβολή επισύρει κυρώσεις.

Υπενθυμίζεται ότι οι επιχειρήσεις με ακαθάριστα έσοδα άνω του ενός εκατομμυρίου ευρώ έχουν ήδη ενταχθεί στο νέο σύστημα από τις 2 Μαρτίου 2026. Για τις υπόλοιπες, προβλέπεται περίοδος σταδιακής συμμόρφωσης από την 1η Οκτωβρίου έως τις 31 Δεκεμβρίου 2026, κατά την οποία επιτρέπεται η παράλληλη χρήση των υφιστάμενων τρόπων έκδοσης και διαβίβασης. Βασική προϋπόθεση είναι η υποβολή της σχετικής δήλωσης στο myDATA, με ημερομηνία έναρξης χρήσης των υπηρεσιών ηλεκτρονικής τιμολόγησης το αργότερο την 1η Οκτωβρίου 2026. Η δήλωση μπορεί να υποβληθεί εμπρόθεσμα έως τις 12 Οκτωβρίου 2026.

Επιπλέον, η αποδοχή ηλεκτρονικών τιμολογίων από τους λήπτες είναι υποχρεωτική από τις 2 Μαρτίου 2026.

Τρόποι Έκδοσης Ηλεκτρονικών Τιμολογίων

Σύμφωνα με την ΑΑΔΕ, η έκδοση ηλεκτρονικών τιμολογίων πραγματοποιείται αποκλειστικά με τους εξής δύο τρόπους:

• Μέσω παρόχου: Με τη χρήση υπηρεσιών παρόχου ηλεκτρονικής έκδοσης στοιχείων.
• Μέσω δωρεάν εφαρμογών της ΑΑΔΕ: Με τη χρήση της εφαρμογής «timologio» και της εφαρμογής για κινητές συσκευές «myDATAapp», οι οποίες επιτρέπουν την ψηφιακή έκδοση των παραστατικών και την ταυτόχρονη διαβίβασή τους στην πλατφόρμα myDATA.

Κυρώσεις για Παραβάσεις

Η μη υποβολή ή η εκπρόθεσμη υποβολή της δήλωσης επισύρει τις κυρώσεις του άρθρου 53 του ΚΦΔ. Η έκδοση τιμολογίου με μη προβλεπόμενο τρόπο θεωρείται μη έκδοση και επιφέρει τα πρόστιμα του άρθρου 57 του ν. 5104/2024.

Αναλυτικότερα, για στοιχεία που επιβαρύνονται με ΦΠΑ, προβλέπεται πρόστιμο ίσο με το 50% του φόρου, με ελάχιστο ποσό τα 250 ή τα 500 ευρώ, ανάλογα με το λογιστικό σύστημα. Για στοιχεία χωρίς ΦΠΑ, το πρόστιμο ανέρχεται σε 500 ή 1.000 ευρώ ανά φορολογικό έλεγχο.

Οι παραλείψεις ή παραβάσεις κατά τη διαδικασία έκδοσης και διαβίβασης ηλεκτρονικών τιμολογίων μπορούν να οδηγήσουν σε πρόστιμα από 250 έως και 2.500 ευρώ, με δυνατότητα σημαντικής αύξησης σε περίπτωση υποτροπής.

Για τη μη έκδοση τιμολογίου, το πρόστιμο είναι ίσο με το 50% του ΦΠΑ που θα προέκυπτε, με κατώτατα όρια 250 ευρώ (απλογραφικό σύστημα) ή 500 ευρώ (διπλογραφικό σύστημα) ανά φορολογικό έλεγχο. Σε περίπτωση υποτροπής, το πρόστιμο διπλασιάζεται (100% του φόρου), με κατώτατα όρια 500 ευρώ (απλογραφικό) ή 1.000 ευρώ (διπλογραφικό). Σε κάθε νέα υποτροπή, το πρόστιμο φτάνει το 200% του φόρου, με κατώτατα όρια 1.000 ευρώ (απλογραφικό) ή 2.000 ευρώ (διπλογραφικό). Επίσης, επιβάλλεται πρόσθετο πρόστιμο 500 ευρώ (απλογραφικό) ή 1.000 ευρώ (διπλογραφικό) ανά φορολογικό έλεγχο. Ειδικά για πρόσωπο που δεν υποβάλλει ή υποβάλλει ανακριβή στοιχεία, προβλέπεται πρόστιμο 2.500 ευρώ.

Πιθανότητα Παράτασης

Η ηλεκτρονική τιμολόγηση αναμένεται να απλοποιήσει την καθημερινότητα των επιχειρήσεων, παρέχοντας στην φορολογική διοίκηση άμεση εικόνα των συναλλαγών και διευκολύνοντας την ενημέρωση των ηλεκτρονικών βιβλίων και την προσυμπλήρωση των φορολογικών δηλώσεων. Ωστόσο, λόγω αιτημάτων της αγοράς, δεν αποκλείεται να δοθεί παράταση στην έναρξη εφαρμογής του μέτρου, με την ημερομηνία να μετατίθεται για την 1η Μαρτίου 2027.