Σημαντικές Αλλαγές στο Τέλος Επιτηδεύματος και την Προκαταβολή Φόρου για Νομικά Πρόσωπα

Από το 2027 (φορολογικό έτος 2026), το τέλος επιτηδεύματος θα καταργηθεί για τις έδρες και τα υποκαταστήματα νομικών προσώπων που βρίσκονται εκτός της Περιφέρειας Αττικής. Η εξαίρεση αυτή δεν περιλαμβάνει την Περιφερειακή Ενότητα Νήσων, η οποία επίσης καταργείται. Αυτές οι αλλαγές ανακοινώθηκαν από το οικονομικό επιτελείο της κυβέρνησης στο πλαίσιο των μέτρων στήριξης.

Επιπλέον, το 2028 (φορολογικό έτος 2027), το τέλος επιτηδεύματος θα μειωθεί κατά 50% για την Περιφέρεια Αττικής, ενώ το 2029 (φορολογικό έτος 2028) θα καταργηθεί πλήρως.

Το εκτιμώμενο δημοσιονομικό κόστος των αλλαγών, λαμβάνοντας υπόψη τον ρυθμό εισπραξιμότητας, ανέρχεται σε 82 εκατομμύρια ευρώ το 2027, 138 εκατομμύρια ευρώ το 2028, 195 εκατομμύρια ευρώ το 2029 και 201 εκατομμύρια ευρώ το 2030. Αξίζει να σημειωθεί ότι για το φορολογικό έτος 2025, το τέλος επιτηδεύματος βεβαιώθηκε σε 245.003 νομικά πρόσωπα, εκ των οποίων περίπου τα μισά (121.922) είχαν έδρα εκτός Αττικής.

<!– /118338042/Enikonomia.gr300×250Inline1 –>

Ενδεικτικά Παραδείγματα Εφαρμογής

Το Υπουργείο Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών παρουσιάζει τα ακόλουθα παραδείγματα για την κατανόηση των αλλαγών:

• Παράδειγμα 1: Επιχείρηση με έδρα στη Λάρισα και χωρίς υποκατάστημα. Για το φορολογικό έτος 2026, η επιχείρηση κατέβαλε τέλος επιτηδεύματος 800 ευρώ. Από το 2027, το τέλος αυτό καταργείται.
• Παράδειγμα 2: Επιχείρηση με έδρα και ένα υποκατάστημα στη Θεσσαλονίκη. Το 2026, το τέλος επιτηδεύματος ήταν 1.600 ευρώ. Από το 2027, το τέλος καταργείται.
• Παράδειγμα 3: Επιχείρηση με έδρα στο Ηράκλειο και δύο υποκαταστήματα (ένα στα Χανιά και ένα στο Ρέθυμνο). Το 2026, η επιχείρηση κατέβαλε τέλος επιτηδεύματος 2.000 ευρώ. Από το 2027, το τέλος καταργείται.
• Παράδειγμα 4: Επιχείρηση με έδρα στην Αθήνα και δύο υποκαταστήματα (ένα στη Θεσσαλονίκη και ένα στην Πάτρα). Το 2026, το τέλος επιτηδεύματος ήταν 2.200 ευρώ. Για το φορολογικό έτος 2027, θα πληρώσει 1.000 ευρώ, το 2028 θα πληρώσει 500 ευρώ, και το 2029 μηδέν. Παράδειγμα 5: Επιχείρηση με έδρα στη Θεσσαλονίκη και ένα υποκατάστημα στην Αθήνα. Το 2026, η επιχείρηση κατέβαλε τέλος επιτηδεύματος 1.600 ευρώ. Για το φορολογικό έτος 2027, θα πληρώσει 600 ευρώ, το 2028 θα πληρώσει 300 ευρώ, και το 2029 μηδέν.

Σήμερα, το τέλος επιτηδεύματος έχει ως εξής:

• α) 800 ευρώ ετησίως για νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες κερδοσκοπικού χαρακτήρα, με έδρα σε τουριστικούς τόπους και πόλεις/χωριά έως 200.000 κατοίκους.
• β) 400 ευρώ ετησίως για αστικές μη κερδοσκοπικές εταιρείες, με έδρα σε τουριστικούς τόπους και πόλεις/χωριά έως 200.000 κατοίκους.
• γ) 1.000 ευρώ ετησίως για νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες κερδοσκοπικού χαρακτήρα, με έδρα σε πόλεις άνω των 200.000 κατοίκων.
• δ) 500 ευρώ ετησίως για αστικές μη κερδοσκοπικές εταιρείες, με έδρα σε πόλεις άνω των 200.000 κατοίκων.
• ε) 600 ευρώ ετησίως για κάθε υποκατάστημα νομικού προσώπου ή νομικής οντότητας κερδοσκοπικού χαρακτήρα, και 300 ευρώ ετησίως για κάθε υποκατάστημα αστικής μη κερδοσκοπικής εταιρείας.

Σήμερα, από την καταβολή του τέλους επιτηδεύματος εξαιρούνται οι ακόλουθες κατηγορίες:

<!– /118338042/Enikonomia.gr300×250Inline2 –>

• α) αγροτικοί συνεταιρισμοί, σχολικοί συνεταιρισμοί, Φορείς Κοινωνικής και Αλληλέγγυας Οικονομίας (Κοινωνικές Συνεταιριστικές Επιχειρήσεις ή Συνεταιρισμοί Εργαζομένων).
• β) νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες που βρίσκονται σε εκκαθάριση, πτώχευση ή αδράνεια.
• γ) νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες που δραστηριοποιούνται σε χωριά με πληθυσμό έως 500 κατοίκους και σε νησιά κάτω από 3.100 κατοίκους, εκτός αν πρόκειται για τουριστικούς τόπους.
• δ) νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες που αυξάνουν τουλάχιστον κατά 3/12 τον μέσο αριθμό εργαζομένων πλήρους απασχόλησης σε σχέση με το προηγούμενο έτος, εφόσον τα ακαθάριστα έσοδά τους δεν υπερβαίνουν τα 2 εκατομμύρια ευρώ για το εν λόγω φορολογικό έτος.

Σχετικά με την Προκαταβολή Φόρου

Από το φορολογικό έτος 2028 (δηλώσεις 2029), η προκαταβολή φόρου για τα νομικά πρόσωπα θα μειώνεται ετησίως κατά 5%, φτάνοντας σταδιακά το 50% από το σημερινό 80%.

Συγκεκριμένα, από το φορολογικό έτος 2028 (δηλώσεις 2029), ο στόχος είναι η μείωση της προκαταβολής φόρου κατά 5% ετησίως, για περίοδο 6 ετών, ώστε να φτάσει το 50% το φορολογικό έτος 2033 (δηλώσεις 2034). Με αυτόν τον τρόπο, η προκαταβολή φόρου των νομικών προσώπων θα εξισωθεί με αυτή των ατομικών επιχειρήσεων, η οποία θα έχει μειωθεί στο 50% από το φορολογικό έτος 2027 (από 55% σήμερα). Ο αναμενόμενος πίνακας διαμόρφωσης της προκαταβολής φόρου για νομικά πρόσωπα είναι ο ακόλουθος:

Πίνακας: Διαμόρφωση Προκαταβολής Φόρου Νομικών Προσώπων

Η μείωση της προκαταβολής φόρου αποτελεί κίνητρο για την επέκταση της επιχειρηματικής δραστηριότητας. Επί του παρόντος, οποιαδήποτε αύξηση στο καθαρό εισόδημα επιβαρύνεται με τον αναλογούντα φόρο πλέον 80% προκαταβολή. Η μείωση της προκαταβολής ενισχύει επίσης τη ρευστότητα των επιχειρήσεων. Μέσω της σταδιακής μείωσης, ο φόρος που θα καταβάλλουν οι επιχειρήσεις από το 2029 έως το 2034 θα είναι ουσιαστικά μειωμένος κατά 5%. Εξαίρεση αποτελούν τα τραπεζικά ιδρύματα, για τα οποία η προκαταβολή φόρου παραμένει στο 100%, όπως ισχύει σήμερα.

Το εκτιμώμενο δημοσιονομικό κόστος ανέρχεται σε 373 εκατομμύρια ευρώ το 2029, 394 εκατομμύρια ευρώ το 2030, και αναμένεται να αυξάνεται κατά περίπου 23 εκατομμύρια ευρώ ετησίως έως το 2034, φτάνοντας περίπου τα 483 εκατομμύρια ευρώ.

Ενδεικτικά Παραδείγματα Εφαρμογής

• Παράδειγμα 1 (Επιχείρηση με σταθερά κέρδη): Επιχείρηση με σταθερά κέρδη 100.000 ευρώ. Με τη σταδιακή μείωση 5% ετησίως της προκαταβολής, η επιχείρηση θα δει μείωση φόρου 1.100 ευρώ για τις δηλώσεις από το 2029 έως το 2034.
• Παράδειγμα 2 (Επιχείρηση με αυξανόμενα κέρδη): Επιχείρηση με αρχικά κέρδη 100.000 ευρώ, τα οποία αυξάνονται κατά 10.000 ευρώ ετησίως. Με τη μείωση 5% ετησίως των συντελεστών προκαταβολής, η μείωση φόρου θα είναι 1.210 ευρώ το 2029, 1.430 ευρώ το 2030, 1.650 ευρώ το 2031, 1.870 ευρώ το 2032, 2.090 ευρώ το 2033, και 2.310 ευρώ το 2034. Ακόμα και μετά την ολοκλήρωση της μείωσης των συντελεστών, ο φόρος που θα καταβληθεί από το 2035 και μετά θα είναι μικρότερος (κατά 660 ευρώ), καθώς επί της αύξησης των κερδών θα προκαταβάλλεται φόρος 50% αντί για 80%.

Πίνακας: Παραδείγματα Μείωσης Φόρου με Εφαρμογή Σταδιακής Μείωσης Προκαταβολής Φόρου 5% Ετησίως