Φάκελος Τεκμηρίωσης Ενδοομιλικών Συναλλαγών: Οδηγός για Επιχειρήσεις και Τι Πρέπει να Γνωρίζουν
Η τεκμηρίωση των ενδοομιλικών συναλλαγών αποτελεί μια κρίσιμη φορολογική υποχρέωση για επιχειρήσεις που πραγματοποιούν συναλλαγές με συνδεδεμένες εταιρείες ή πρόσωπα.
Η δημιουργία ενός ολοκληρωμένου Φακέλου Τεκμηρίωσης δεν περιορίζεται σε μια τυπική συμμόρφωση, αλλά λειτουργεί ως θεμελιώδες εργαλείο για την προστασία της επιχείρησης σε περίπτωση φορολογικού ελέγχου.
Σύμφωνα με τις επισημάνσεις της εταιρείας συμβούλων NEPA Economic Consulting, οι επιχειρήσεις οφείλουν να γνωρίζουν τα ακόλουθα:
Πότε απαιτείται η κατάρτιση Φακέλου Τεκμηρίωσης
Η διαδικασία τεκμηρίωσης ενδοομιλικών συναλλαγών (Transfer pricing) είναι υποχρεωτική όταν οι ετήσιες συναλλαγές μεταξύ συνδεδεμένων εταιρειών υπερβαίνουν τα 100.000 ευρώ για επιχειρήσεις με κύκλο εργασιών έως 5 εκατ. ευρώ, ή τα 200.000 ευρώ για επιχειρήσεις με κύκλο εργασιών άνω των 5 εκατ. ευρώ, βάσει του άρθρου 25 του ν. 5104/2024. Επιπλέον, πέραν της σύνταξης του φακέλου, απαιτείται και η υποβολή του Συνοπτικού Πίνακα Πληροφοριών στην ΑΑΔΕ, με καταληκτική ημερομηνία την ίδια με αυτή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος.
Ποιες Οντότητες Θεωρούνται Συνδεδεμένες
Ως συνδεδεμένες οντότητες ορίζονται οι επιχειρήσεις που διαθέτουν άμεση ή έμμεση συμμετοχή τουλάχιστον 33% στα κεφάλαια, στα δικαιώματα ψήφου ή στα κέρδη. Επίσης, περιλαμβάνονται περιπτώσεις διοικητικής εξάρτησης ή ελέγχου, σύμφωνα με την περ. ζ του άρθρου 2 του ν. 4172/2013.
Υπάρχουν Εξαιρέσεις;
Η υποχρέωση τεκμηρίωσης ισχύει για κάθε νομική οντότητα που πραγματοποιεί συναλλαγές με συνδεδεμένες οντότητες ή πρόσωπα, εκτός εάν συντρέχει κάποια από τις εξαιρέσεις που προβλέπονται στο άρθρο 25 παρ. 2 του ν. 5104/2024.
Πότε μια Οντότητα Διατρέχει Κίνδυνο Ελέγχων
Οι φορολογικοί έλεγχοι συνήθως ενεργοποιούνται μέσω επιλογής από την Κεντρική Μονάδα Φορολογουμένων Μεγάλου Πλούτου (ΚΕ.ΦΟ.ΜΕ.Π.) ή το Κέντρο Ελέγχου Μεγάλων Επιχειρήσεων (ΚΕ.ΜΕ.ΕΠ.). Αυτό συμβαίνει όταν παρατηρούνται ασυνήθιστα χαμηλά περιθώρια κέρδους, αφύσικες αμοιβές διοίκησης ή ενδοομιλικά δάνεια.
Ποια είναι τα Πρόστιμα
Τα άρθρα 55 και 56 του ν. 5104/2024 καθορίζουν το ύψος των προστίμων για κάθε παράβαση:
- Εκπρόθεσμη ή Ανακριβής Υποβολή Συνοπτικού Πίνακα Πληροφοριών: 1/1000 των δηλούμενων ακαθάριστων εσόδων της υπόχρεης οντότητας.
- Μη Σύνταξη ή Ανεπαρκής Φάκελος Τεκμηρίωσης: 1/100 των δηλούμενων ακαθάριστων εσόδων της υπόχρεης οντότητας. Το πρόστιμο αυτό δεν μπορεί να είναι μικρότερο των δέκα χιλιάδων (10.000,00) ευρώ ούτε μεγαλύτερο των εκατό (100.000,00) ευρώ.
- Επιπλέον των προστίμων, ένας ανεπαρκής Φάκελος Τεκμηρίωσης μπορεί να οδηγήσει σε διορθωτικό προσδιορισμό φόρου από την ελεγκτική αρχή. Εν κατακλείδι, όπως επισημαίνει η NEPA Economic Consulting, η αποτελεσματική άμυνα και η προστασία των οντοτήτων βασίζονται σε έναν πλήρη και εμπεριστατωμένο φάκελο, που τεκμηριώνεται αξιόπιστα από την επιλεγμένη μέθοδο.
